Moja lekcja

Zasada kontynuacji działalności odnosi się do założenia, że jednostka będzie kontynuowała w dającej się przewidzieć przyszłości działalność w niezmniejszonym istotnie zakresie

w okresie nie krótszym niż 12 miesięcy od dnia bilansowego

Spółka A przejęła spółkę B. Wartość godziwa aktywów spółki BETA wynosiła 1.000.000 zł. Wartość godziwa zobowiązań spółki BETA wynosiła 400.000 zł. Cena nabycia wynikająca z umowy zawartej pomiędzy ALFA i BETA wynosiła 500.000 zł. W wyniki tej transakcji:

w sprawozdaniu finansowym ALFA zostanie ujęta ujemna wartość firmy w wysokości 100.000 zł

Zgodnie z zasadą ostrożności

wyceniając aktywa i przychody nie należy ich przeszacować, wyceniając koszty i zobowiązania nie można ich niedoszacować,

Spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu jest prezentowane w bilansie w pozycji:

rzeczowe aktywa trwałe – środki trwałe - budynki, lokale, prawa do lokali i obiekty inżynierii lądowej i wodnej

Dodatnia wartość firmy jest ujmowana w bilansie gdy:

wartość godziwa aktywów netto spółki przejmowanej jest niższa od ceny nabycia

Aktywa netto to

równowartość aktywów sfinansowana przez właścicieli (wartość kapitałów własnych)

Zasada, która odnosi się do momentu ujmowania transakcji gospodarczych w księgach rachunkowych to zasada:

memoriału

Prawo wieczystego użytkowania gruntów (wykorzystywane do działalności operacyjnej jednostki) prezentowane jest w bilansie w pozycji:

rzeczowe aktywa trwałe

Do wartości niematerialnych i prawnych zalicza się

koszty zakończonych prac rozwojowych

Zgodnie z zasadą porównywalności jednostka:

może zmienić zasady rachunkowości począwszy od 1 dnia okresu sprawozdawczego

prawo wieczystego użytkowania gruntu nabyte

Rzeczowe aktywa trwałe, grunty

licencje na oprogramowanie nabyte

Inne wartości niematerialne i prawne

autorskie prawa majątkowe nabyte

Inne wartości niematerialne i prawne

prawo do znaku towarowego nabyte w celu odsprzedaży

inwestycja krótkoterminowa

spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu użytkowego nabyte

Rzeczowe aktywa trwałe

Ujemna wartość firmy

różnica między wartością godziwą przejętych aktywów netto, a niższą od niej ceną nabycia określonej jednostki, pasywa, rozliczenia międzyokresowe

udzielona spółce zależnej pożyczka

Inwestycje krótkoterminowe-krótkoterminowe aktywa finansowe-w jednostkach powiązanych-udzielone pożyczki

weksle obce o terminie wykupu do 3 miesięcy

Inwestycje krótkoterminowe-Krótkoterminowe aktywa finansowe-środki pieniężne i inne aktywa pieniężne-inne środki pieniężne

lokata miesięczna założone na dzień bilansowy

Inwestycje krótkoterminowe-Krótkoterminowe aktywa finansowe-środki pieniężne i inne aktywa pieniężne-inne środki pieniężne

naliczone odsetki od pożyczki

Inwestycje krótkoterminowe-krótkoterminowe aktywa finansowe-w jednostkach powiązanych-udzielone pożyczki

sztabka złota nabyta

Inwestycje krótkoterminowe-inne inwestycje krótkoterminowe

udziały w spółce zależnej nabyte w celu utrzymania kontroli

Inwestycje długoterminowe-Długoterminowe aktywa finansowe-w jednostkach powiązanych-udziały lub akcje

udziały w niepowiązanej spółce nabyte w celu odsprzedaży

Inwestycje krótkoterminowe-krótkoterminowe aktywa finansowe-w pozostałych jednostkach-udziały lub akcje

akcje niepowiązanych spółek przeznaczone do obrotu

Inwestycje krótkoterminowe-krótkoterminowe aktywa finansowe-w pozostałych jednostkach-udziały lub akcje

grunt przeznaczony pod budowę magazynu towarów

Srodki trwałe

grunt nabyty w celach inwestycyjnych

Inwestycje długoterminowe-nieruchomości

obligacje spółki X, będą utrzymywane 2 lata do terminu wykupu

Inwestycje długoterminowe-Długoterminowe aktywa finansowe-w pozostałych jednostkach-inne papiery wartościowe

lokata 4-letnia założona 2 lata wcześniej

nwestycje długoterminowe-Długoterminowe aktywa finansowe-w pozostałych jednostkach-inne długoterminowe aktywa finansowe

weksle obce o terminie wykupu ponad 3 miesiące

Inwestycje krótkoterminowe-Krótkoterminowe aktywa finansowe-inne aktywa pieniężne

udzielona pożyczka: do spłaty pozostało 5.000 zł w ciągu kolejnego roku obrotowego

krótkoterminowe bo 12 msc od dnia bilansowego (następny rok), w pozostałych-udzielone pożyczki

czeki obce do 3 miesięcy

Inwestycje krótkoterminowe - krótkoterminowe aktywa finansowe- inne środki pieniężne

dzieła sztuki nie przeznaczone do obrotu

inwestycje długoterminowe-inne inwestycje długoterminowe

ZFŚS

środki pieniężne w kasie i na rachunkach

rachunek walutowy

środki pieniężne w kasie i na rachunkach

lokata overnight

środki pieniężne w kasie i na rachunkach

Rozliczenie zakupu towarów

DT zwiększa towar, CT zobowiązania z tytułu dostaw

opakowania

materiały

Koszty działalności podstawowej – produkcyjnej

Półprodukty i produkty w toku

Odchylenia od kosztu planowanego produktów CT

zmniejsza produkty gotowe

Odchylenia z tytułu kosztów zakupu towarów DT

zwiększa towary

rezerwy na odprawy emerytalne

Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne - długoterminowa lub krótkoterminowa

wartość firmy powstała przy nabyciu jednostki X: cena nabycia wynosiła 200.000 zł, a wartość godziwa przejętych aktywów netto 180.000 zł

200-180 = 20 000, dodatnia wartość firmy

wartość firmy powstała przy nabyciu jednostki Y: cena nabycia wynosiła 150.000 zł, a wartość godziwa przejętych aktywów netto 180.000 zł

=30, nie piszemy minusa i zapisujemy w pasywach-ujemna wartość firmy

rezerwa na planowaną za 3 lata restrukturyzację przedsiębiorstwa

Rezerwy na zobowiązania-pozostałe rezerwy-długoterminowe

otrzymaną dotację z Urządu Miasta na wydatki inwestycyjne

bierne RMK-inne RMK-krótkoterminowe (bo to wydatki inwestycyjne)

czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów najmu za pierwszy kwartał kolejnego roku sprawozdawczego

inne rozliczenia międzyokresowe aktywa

rezerwa na przewidywane w kolejnym roku straty z operacji finansowych

rezerwy na zobowiązania-pozostałe rezerwy-krótkoterminowe

patenty i licencje DT

inne wartości niematerialne i prawne

Znaki towarowe DT

inne wartości niematerialne i prawne

rachunek lokat długoterminowych DT

inne długoterminowe aktywa finansowe

Rozrachunki z odbiorcami DT

należności krótkoterminowe-należności od pozostałych jednostek - z tytułu dostaw i usług

Rozrachunki z dostawcami CT

zobowiązania krótkoterminowe-zobowiązania wobec pozostałych jendostek- z tytułu dostaw i usług

Rozrachunki z tytułu ubezpieczeń społecznych CT

z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych tytułów publicznoprawnych PASYWA

Rozrachunki z tytułu VAT DT

z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych tytułów publicznoprawnych AKTYWA

Rozliczenie zakupu materiałów= 17 000 DT, 23 400 CT

17 000 zwiększa materiały, 23 400 zwiększa zobowiąznia krótkoterminowe wobec pozostałych z tytułu dostaw i usług do 12 mies

Bierne rozliczenia międzyokresowe (naprawy gwarancyjne) CT

rezerwy na zobowiąznia-pozostałe rezerwy- krótkoterminowe

Udziały własne do zbycia DT

udziały akcje własne AKTYWA

Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych CT

fundusze specjalne PASYWA

Dodatnie różnice kursowe powstają wtedy, gdy:

kurs waluty zmienia się na korzyść jednostki

Składniki bilansu wyrażone w walucie obcej wycenia się do bilasnu:

według kursu średniego NBP na dzień bilansowy

W skład rezerw na zobowiązania nie wchodzą w bilansie:

rezerwy na planowane przyszłe remonty

Do kosztu wytworzenia można w szczególnych przypadkach zaliczyć:

koszty finansowe

Do inwestycji w firmie produkcyjnej można zaliczyć:

budynek wynajmowany osobom trzecim

Cena zakupu towaru obejmuje:

cło importowe

Jeśli ceny nabywanych materiałów w kolejnych dostawach są coraz niższe, to wartość zapasu końcowego materiałów będzie najwyższa w przypadku stosowania:

metody LIFO

Weksle własne są składnikiem:

zobowiązań

Na wartość zobowiązań w bilansie nie wpływają:

dokonane przez dostawcę odpisy aktualizujące

Zaliczki otrzymane na usługi są składnikiem:

zobowiązań

Środek trwały wniesiony aportem lub otrzymany w drodze darowizny wycenia się według:

wartości godziwej

lokatę terminową 3-letnią w kwocie 60.000 zł, założoną 1 rok wcześniej

INNE DŁUGOTERMINOWE AKTYWA FINANSOWE

lokal użytkowy (nabyty w celu wynajmu sal konferencyjnych)

inwestycje długoterminowe - nieruchomości

weksle własne o wartości 35.000 zł i terminie wykupu 2 miesiące

zobowiązania krótkoterminowe wekslowe

spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego nabyte

środki trwałe - budynki, lokale itd

czeki obce płatne 6 miesięcy od dnia bilansowego

inne aktywa pieniężne

Należności z tytułu sprzedaży towarów z tytułu sprzedaży towarów

z tytułu dostaw...

Niespłacone na dzień bilansowy zadłużenie wobec banku z tytułu odnawialnego kredytu udzielonego w rachunku bieżącym

zobowiązania krótkoterminowe - kredyty i pożyczki

spółka X zakupiła od jednostki DEF środek transportu

zobowiązania krótkoterminowe- wobec pozostałych jednostek - inne

Wartość pożyczki udzielonej pracownikom z ZFŚS

należności krótkoterminowe- od pozostałych jednostek - inne

Przyjęte na dzień bilansowy towary (PZ), lecz nie zafakturowane do dnia bilansowego przez dostawców

zobowiązania krótkoterminowe- z tytułu dostaw i usług- do 12 miesięcy

Zadłużenie na służbowej karcie kredytowej

zobowiązania krótkoterminowe - kredyty i pozyczki (powiązanych)

Nadpłata z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych, w tym FP i FGŚP

z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych tytułów publicznoprawnych

Spółka X (jest czynnym podatnikiem VAT) ma rozrachunki z jednostką ABC, której sprzedała środek trwały (maszynę produkcyjną) o wartości 50.000 zł (w tym 23% VAT). Termin płatności 30 marca 2018

NALEŻNOŚCI KRÓTKOTERMINOWE  INNE

Wartość kaucji gwarancyjnych zatrzymanych przez Spółkę X swoim podwykonawcom

zobowiązania krótkoterminowe - z tytułu dostaw i usług do 12 miesięcy

Weksle własne z okresem realizacji 3 miesiące wykazywane są w bilansie w pozycji

zobowiązania wobec pozostałych jednostek - krótkoterminowe - zobowiązania wekslowe

Saldo WN konta "Rozliczenie zakupu towarów" na dzień bilansowy oznacza, że jednostka posiada:

towary w drodze, które wykazywane są w bilansie w pozycji "Towary

Nadwyżka VAT należnego nad naliczonym

prezentowana jest w bilansie w pozycji zobowiązania wobec pozostałych jednostek - krótkoterminowe - z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych tytułów publicznoprawnych

Saldo MA konta "Rozliczenie zakupu towarów" na dzień bilansowy oznacza, że jednostka posiada:

dostawy niefakturowane, które wykazywane są w bilansie w pozycji "Zobowiązania z tytułu dostaw i usług"

Niedopłata jednostki z tyułu zapłaty składki na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych prezentowane jest w bilansie:

zobowiązania wobec pozostałych jednostek - krótkoterminowe - z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych tytułów publicznoprawnych

Przedpłata na dostawę towarów (w spółce która otrzymała tę przedpłatę) wykazywana jest w pozycji:

zobowiązania wobec pozostałych jednostek - zaliczki otrzymane na dostawy i usługi

Rozliczenia międzyokresowe z tytułu sprzedaży prenumeraty czasopism branżowych prezentowane są w:

w pasywach w pozycji inne rozliczenia międzyokresowe

Rozliczenia międzyokresowe WN dotyczące kosztów zakupu materiałów prezentowane są w bilansie:

zwiększają wartośc materiałów w pozycji zapasy

Zyski ze zbycia papierów wartościowych

zysk z tytułu rozchodów aktywów finansowych

Przychody z tytułu otrzymania drogą darowizny składników aktywów obrotowych (czyli zapasów)

inne przychody operacyjne

Zyski ze zbycia środków trwałych

zyski z tytułu rochodów niefinansowych aktywów trwałych

Przychody z działalności obiektów socjalnych

inne przychody operacyjne

nieodpłatne przekazanie przez jednostkę rzeczowych aktywów obrotowych

inne koszty operacyjne

zapłacone przez jednostkę kary umowne

inne koszty operacyjne

Obroty wewnętrzne (MA) Koszt własny obrotów wewnętrznych – koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby jednostki

Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby jednostki

Wartość podatku dochodowego (bieżący i odroczony)

podatek dochodowy

Otrzymane od innych jednostek wadia, które przepadły prezentowane są w pozycji:

pozostałe przychody operacyjne - inne

Odsetki zgromadzone na rachunku bankowym ZFŚS:

zwiększają wartość funduszu ZFŚS w pasywach bilansu

Koszty opłat pocztowych zaliczane są w układzie rodzajowym do:

Usług obcych

Otrzymana darowizna wyrobów gotowych stanowi:

pozostały przychód operacyjny

Odsetki od kredytów zaciągniętych w celu nabycia środka trwałego, w okresie następującym po oddaniu środka trwałego do użytkowania:

prezentowane są w pozycji koszty finansowe - odsetki

Które z wymienionych przykładów zaliczane do kosztów finansowych:

Utworzenie odpisu aktualizującego wartość posiadanych obligacji

Otrzymana darowizna produktów jest prezentowana w sprawozdaniu finansowym w pozycji:

pozostałe przychody operacyjne - inne

Odwrócenie uprzednio dokonanych odpisów aktualizujących wartość posiadanych obligacji długoterminowych spowodowane odzyskaniem przez te aktywa wartości uznanej wcześniej za utraconą prezentowane jest w pozycji:

przychody finansowe - Aktualizacja wartości aktywów finansowych

Dotacja otrzymana z UE na pokrycie kosztów bieżącej działalności jednostki prezentowana jest w pozycji:

pozostałe przychody operacyjne - dotacje

lokaty terminowe do 3 miesięcy

inne środki pieniężne

akredytywy

środki pieniężne w kasie i na rachunkach

długoterminowe kredyty bankowe

zobowiązania długoterminowe - kredyty i pożyczki

krótkoterminowe kredyty bankowe

zobowiązania krótkoterminowe - kredyty i pożyczki

należności z tytułu sprzedaży środków trwałych (bilans)

półprodukty i produkty w toku

otrzymane zaliczki (bilans)

zaliczki otrzymane na dostawy i usługi, pasywa

zobowiązania z tytułu leasingu (bilans)

zobowiązania krótkoterminowe - inne zobowiązania finansowe

zobowiązania z tytułu nabycia rzeczowych aktywów trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (bilans)

zobowiązania krótkoterminowe - inne

Rozrachunki z tytułu VAT CT (bilans)

z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych tytułów publicznoprawnych

rozrachunki ZUS oraz z urzędem skarbowym (bilans)

z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych tytułów publicznoprawnych

inne rozrachunki z pracownikami

należności krótkoterminowe - inne

koszty zakupu materiałów DT (bilans)

materiały zwiększa

rozliczenie wyniku finansowego (bilans) CT

zysk (strata) z lat ubieigłych

wynik finansowy Ct (bilans)

zysk (strata) netto

sprzedaż produktów (RZIS p)

przychody netto ze sprzedaży produktów

odsetki od wkładów do 3 miesięcy (RZIS p)

odsetki

naliczone odsetki od należności (RZIS p)

odsetki

sprzedaż papierów wartościowych (RZIS p)

?

otrzymane dywidendy (RZIS p)

dywidendy i udziały w zyskach

odsetki od lokat powyżej trzech miesięcy (RZIS p)

odsetki

dodatnie różnice kursowe od kredytów (RZIS p)

należy znaleść ujemne i odjąć, gdy ujemne wyjdą to dajemy do kosztów finansowych inne

wartość otrzymanych udziałów w związku z konwersją należności (RZIS p)

przychody finansowe - inne

przychody ze sprzedaży towarów (RZIS p)

sumujemy z przychodami sprzedanych materiałów i do " przychody netto ze sprzedanych towarów i materiałów "

wartość netto wniesionych aportów rzeczowych (RZIS p)

inne koszty operacyjne

przedawnione należności (RZIS p)

inne koszty operacyjne

wartość sprzedanych składników rzeczowego majątku trwałego (RZIS p)

aktualizacja wartości aktywów niefinansowych

darowizny środków trwałych (RZIS p)

strata z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych

Odpisy aktualizujące należności (RZIS p)

strata z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych

zapłacone kary (RZIS p)

inne koszty operacyjne

koszty środków trwałych w budowie bez efektu gospodarczego (RZIS p)

inne koszty operayjne

wartość netto zlikwidowanych środków trwałych (RZIS p)

Strata z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych

koszt obrotów wewnętrznych to inaczej

Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby jednostki

przedawnione zobowiązania (RZIS p)

inne przychody operacyjne

wartość otrzymanych udziałów w zamian za aporty rzeczowe (RZIS p)

inne przychody operacyjne

sprzedaż papierów wartościowych (RZIS p)

patrzymy na koszty i przychody finansowwe ze sprzedazy i jak mamy zysk to do zysku z tytułu rochodu aktywów finansowych

zapłacone odsetki od kredytów i pożyczek (RZIS p)

koszty finansowe - odsetki

dyskonta weksli (RZIS p)

koszty finansowe - odsetki

odsetki z tytułu leasingu finansowego (RZIS p)

koszty finansowe - odsetki

naliczone odsetki od zobowiązań z tytułu dostaw (RZIS p)

koszty finansowe - odsetki

odsetki aktualizujące wartość długoterminowych aktywów finansowych (RZIS p)

koszty fiannsowe - aktualizacja wartości aktywów finansowych

wartość należności podlegających konwersji, umorzone pożyczki (RZIS p)

koszty finansowe - inne

nakłady na halę produkcyjną w budowie

środki trwałe w budowie

samochód dostawczy

środki transportu

licencje

inne wartości niematerialne i prawne

udziały własne przeznaczone do umorzenia

udziały własne

odpis z tytułu utraty wartości udziałów w spółce stowarzyszonej

zmiejszenie udziałów i akcji w pozostałych jednostkach w których jednostka posiada zangazowanie w kapitale (aktywa)

należne wpłaty na kapitał

należne wpłaty na kapitał (fundsz) podstawowy

lokata o terminie zapadalności do 3 miesięcy

inne środki pieniężne

czeki obce 2 -mc

inne środki pieniężne

spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu nabyte

budynki, lokale...

nadwyżka VAT należnego nad naliczonym

pasywa

weksle własne 9 -mc

zobowiązania wekslowe krótkoterminowe

koszty działalności produkcyjnej - podstawowej

półprodukty i produkty w toku

prenumeraty (krótkoterminowe)

pasywa - inne rozliczenia międzyokresowe krótkoterminowe

Rozliczenia międzyokresowe związane z kosztami zakupu materiałów

DT zwiększa materiały

rozrachunki z pracowanikami z tytułu udzielonej zaliczki na delegację DT

nelżności krótkoterminowe, od pozostałych, inne

Otrzymana z UE dotacja na zakup środka trwalego (zostanie rzliczona w całości w 2020 roku) CT

RKM pasywa, inne RKM, krótkoterminowe

rozliczenie wyniku finansowego

zysk strata z lat ubiegłych

zaliczka na dywidendę od akcji w zagranicznej spółce (RZIS)

dywidendy i udziały w zyskach

odpisanie należności przedwnionych które nie były wcześniej objęte odpisem aktualizującym (RZIS)

inne koszty operacyjne

utworzenie przez jednostkę odpisów aktualizujących zapasy

aktualizacja wartości aktywów niefinansowych

otrzymane kary umowne

inne przychody operacyjne

równowartość ujawnionych podczas inwentaryzacji niedoborów rzeczowych akładników jednostki

inne koszty operacyjne